根据增值税对纳税义务人的划定，分为单元和小我私家两类，其中小我私家是指个体工商户和其他小我私家，而其他小我私家根据国税函（2010）139号文的解释，就是指自然人。个体工商户根据划定，是必须经由工商挂号注册建立，管理税务挂号，根据谋划所得依法定期纳税，税务局的税收征管一般分为查账征收和审定征收，实务中流转税和小我私家所得税多为审定征收。其他小我私家暂时从事生产、谋划取得收入，或者选择灵活就业取得的劳务酬劳，属于增值税应税行为，凌驾起征点以上应在税务局代开发票，以下重点分析其他小我私家即自然人在代开发票历程中涉及的小我私家所得税的征收问题。

一、要解决纳税问题，首先相识一下劳务酬劳与生产、谋划的规模：1、劳务酬劳所得，是指小我私家从事劳务取得的所得，包罗从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、执法、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、镌刻、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、技术服务、先容服务、经纪服务、代庖服务以及其他劳务取得的所得。2、生产、谋划取得收入包罗：（一）、经工商行政治理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、修建业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、谋划取得的所得。（二）、小我私家经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务运动取得的所得。（三）、其他小我私家从事个体工商业生产、谋划取得的所得，既小我私家暂时从事生产、谋划运动取得的所得。

（四）、上述个体工商户和小我私家取得的生产、谋划有关的各项应税所得。二、其他小我私家取得劳务酬劳或生产、谋划收入凌驾增值税起征点，即按次凌驾500元，按月凌驾20000元，应向税务局代开增值税发票。

在代开增值税发票时，个税应该如何缴？由谁去缴纳？在实务中泛起多种处置惩罚方式。1、小我私家代开发票时，由税务局审定征收小我私家所得税典型的如深圳市划定：深圳市地方税务机关委托深圳市国家税务机关在对未管理税务挂号证，暂时从事生产、谋划的零星税收纳税人(小我私家)代开增值税发票时，按纳税人开票金额的1.5%，代深圳市地方税务机关征收小我私家所得税审定税款。再如山东省的划定：对未管理税务挂号证件，暂时从事生产、谋划的自然人纳税人，在向税务机关申请开具发票时，对其取得的个体工商户生产、谋划所得，由税务机关统一按开具发票金额（不含增值税）的1.5%审定征收小我私家所得税；以上审定征收并不包罗自然人取得的劳务酬劳收入，但在实务中，税务局在代开发票时，征收小我私家所得税对于生产、谋划所得与劳务酬劳所得，有些并不做区分。

如果按征收率审定征收小我私家所得税，应由自然人在代开发票时自行缴纳增值税与小我私家所得税，小我私家不需要将劳务酬劳收入在次年汇算清缴时将其汇总盘算。2、小我私家代开发票时，由税务局预征小我私家所得税凭据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国小我私家所得税法〉的决议》（中华人民共和国主席令第48号）举行修订的《中华人民共和国小我私家所得税法》第八条划定:“小我私家所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单元或者小我私家为扣缴义务人。.....扣缴义务人应当根据国家划定管理全员全额扣缴申报。

”这种情况，支付所得的企业是负有代扣代缴小我私家所得税义务的。（1）企业向住民小我私家支付劳务酬劳，应当按相关方法按月或按次预扣预缴小我私家所得税：举例：张某2019年1月取得小我私家讲学收入25000元（不含增值税），在税务局代开发票时，税务局预征了1%的小我私家所得时，支付款子的企业应如何代扣代缴小我私家所得税？解答：应交小我私家所得税=25000*（1-20%）*30%-2000=4000元已预缴税金=25000*1%=250元申报实交=4000-250=3750元企业支付劳务酬劳，应按20%—40%三档适用税率盘算小我私家所得税，无论金额巨细，都应该在纳税申报时，举行小我私家所得税的代扣代缴申报事情。企业代缴小我私家所得税时，在填报小我私家所得税明细申报表，项目选为“劳务”，人员选“非本单元”即可。需要强调的是在小我私家所得税革新后，小我私家则需要将劳务酬劳收入并入小我私家综合所得，在次年汇算清缴时将其汇总盘算。

对于小我私家取得劳务酬劳在次年的3月1日-6月30日，应将和人为、薪金所得，稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得，以每一纳税年度的收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。

（2）企业支付其他小我私家的生产、谋划所得，则不需要代扣代缴小我私家所得税，应由小我私家在代开发票时自行缴纳。3、小我私家代开发票时，税务局未预征或审定征收小我私家所得税典型的如：黑龙江省税务局关于自然人申请代开发票小我私家所得税有关问题的通告（2019年第1号）对自然人纳税人取得劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收小我私家所得税。

代开发票单元在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“小我私家所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。停止现在，已经有7个省份税务局做出了劳务酬劳所得在代开发票环节不征收小我私家所得税的划定。对于小我私家在代开发票环节税务局不征收或预征小我私家所得税的地域，企业在日常谋划运动中支付给小我私家的各种款子，除了生产、谋划所得外，都应推行代扣代缴小我私家所得税。

如果小我私家代开发票时，税务局已审定征收了小我私家所得税，企业则不再代扣代缴个税。税务局未预征或审定征收小我私家所得税，实务中此类情况，企业就应该全额代扣代缴小我私家所得税。

而小我私家则应将劳务酬劳收入并入小我私家综合所得，在次年汇算清缴时将其汇总按3%至45%的超额累进税率盘算小我私家所得税。财政事情除了须要的耐心和细心最重要的是职责明确，流程清晰近乎完美的公司财政流程手册限量500份，先到先得！本文已开通原创掩护如需转载请注明出自焦点财税更多精彩财税知识学习下戳点击"相识更多"↓↓↓。

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